법인에신고실무-수입금액조정

법인세신고실무-수입금액조정                                                                                                      수입금액조정명세서,조정후수입금액명세서,수입배당금명세서,임대보증금 간주익금 조정

 

 

수입금액조정명세서

 

[작성순서]

1단계 : 수입금액 조정계산

(1) 계정과목에 매출조회를 통해 각 과목별로 금액을 기록한다.

(2) 잡이익 중에서 매출과 관련된 금액을 추가로 입력한다.

- F7원장조회에서 잡이익이 있는지 조회한다.

2단계 : 수입금액 조정명세 - 작업진행률에 의한 수입금액

⇒ 건설업을 하는 회사의 경우 장기건설공사는 작업진행률에 따라 수익을 인식한다.

자료를 통해 해당 금액을 입력한다.

3단계 : 기타수입금액

⇒ 기타 누락되거나 잘못 인식한 수입금액이 있으면 조정한다. 만약에 해당 매출의 원가 가 있다면 대응원가도 같이 입력해준다.

(1) 위탁매출, 시용매출 등의 누락 : 수입금액 증가

(2) 상품권을 발행하고, 수입금액으로 인식 : 수입금액 차감

4단계 : 수입금액 조정계산의 마무리

⇒ 다시 1단계로 돌아오면 화면 중간에 조정금액이 나타난다. 이 금액을 조정메뉴에 가산 또는 차감란에 입력한다. 작업이 끝나면 저장을 하고, 반드시 F3 조정등록을 통해 소 득금액조정합계표에 기록해준다.

 

 

-전산세무1급 기출문제를 통한 작성예

 

[1] 수입금액조정 명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.

1. 결산서상 수입금액은 다음과 같다.

ㆍ제품매출 : 1,136,630,000원(수출 320,000,000원 포함) ㆍ상품매출 : 724,983,000원

 

     2. 상품재고액 중 4,500,000원(판매가액 5,150,000원)은 시송품으로 거래처에 기반출한 것으로서, 상대방이 구입의사표시를 전달해 왔으나 결산서에는 시송매출이 아직 반영 되지 않았다.

 

[풀이]

1단계 : 수입금액 조정계산

(1) 1.매출, 2.영업외수익 중에 선택한다.

(2) F4 매출조회를 클릭한다.

여기에서 기업의 수입금액(매출)에 해당하는 내용만 입력한다. 단, 잡이익의 경우에는 원장조회를 하여햐 한다. 원장조회에서 부산물 매각수입은 수입금액에 포함되나 그 외의 잡이익은 수입금액에 포함되지 않는다.

 

 

 

 

 

 

2단계 : 기타수입금액 조정

시용매출누락분을 기록한다. 수입금액란에는 판매가액을 기록하고, 대응원가란에는 판매한 상품의 원가를 기록한다.

 

 

3단계 : 기타수입금액 조정내용을 관련 수입금액의 가산 또는 차감란에 반영

 

 

문제에서는 기타수입금액에서 5,150,000원의 수입금액을 인식하였다. 이 수입금액은 상품매출과 관련이 있으므로 상품매출에 가산한다.

이 때 주의할 점은 대응원가 4,500,000원을 차감란에 반영해서는 안된다. 수입금액조정명세서는 법인세법상 매출총이익을 구하기 위한 것이

아니라 수입금액을 구하기 위한 것이다. 따라서 매출원가를 차감해서는 안되는 점에 주의가 필요하다.

 

4단계 : 저장 및 조정등록

작업이 완료되었으면 저장을 한 후 조정등록을 한다.

 

 

 

 

[2] 다음의 자료를 이용하여 수입금액조정명세서를 작성하고 관련된 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.

 

1. 손익계산서상 수익계상 내역

구 분			금 액(원)
매출액	제품매출	제조/가구	1,300,000,000
영업외수익(잡이익)	부산물매각익	제조/가구	10,000,000
합 계			1,310,000,000

 

2. 기타사항

    회사의 재고자산의 제품계정에는 적송품 10,000,000원(1,000개, 개당 @10,000원)이 포함되어 있다. 이 중 수탁회사는 600개를 2016년 12월 31일에 판매하였고, 나머지 400개는 2017년에 판매하였음을 2017년 2월 20일 통보받았다. 수탁자의 판매가격은 제조원가에 20%를 가산한 금액이며, 판매수수료 및 부가가치세예수금 등은 무시하고, 동 매출과 관련하여 부가가치세 수정신고는 적정하게 이루어진 것으로 가정한다.

 

 

[풀이]

1. 수입금액 조정계산

원장조회에서 잡이익을 조회하면 부산물 수입이 10,000,000원 있는 것을 확인할 수 있다.

이 경우에는 잡이익도 수입금액 내용에 기록한다.

 

 

2. 기타수입금액 조정

위탁매출과 관련한 자료는 다음과 같다.

2016년 600개를 판매하였으므로 600개에 대한 수입금액과 매출원가를 인식하여야 한다. 개당 원가는 10,000원이고, 제조원가에 20%를 가산하여 판매한다고 했으므로 개당 판매가격은 12,000원이다.

 

3. 기타수입금액 조정내용을 관련 수입금액의 가산 또는 차감란에 반영한다.

 

 

4. 소득처분

<익금산입> 위탁매출누락 7,200,000원 유보발생

<손금산입> 위탁매출원가누락 6,000,000원 유보발생

 

[3] 수입금액조정명세서를 작성하고, 관련 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.

1. 손익계산서상의 매출액 및 영업외수익의 자료는 다음과 같다.

- 제품매출액 : 1,500,000,000

- 상품매출액 : 500,000,000

- 부산물매출액 : 10,000,000(잡이익 계정에 기입됨)

2. 기말에 제품외상판매누락분이 발견되었으나, 손익계산서에는 반영을 하지 못하였다.

매출액은 10,000,000원이며, 대응원가는 8,000,000원이다.

3. 잡손실 계정에 상품매출에누리액 5,000,000원이 계상되어 있다.

 

[풀이]

1. 수입금액조정계산

원장조회를 보면 잡이익에서 10,000,000원이 부산물 매출로 계상되어 있음을 확인할 수 있다.

 

2. 기타수입금액 조정

외상매출누락분에 대한 자료를 입력한다.

 

 

 

3. 수입금액 재계산

- 2단계에서 작업한 외상매출누락은 제품매출의 수입금액에 가산한다.

- 매출에누리를 잡손실로 처리한 것은 회사와 세법상 이익의 차이나 자산, 부채의 차이를 발생시 키지 않으므로 세무조정 대상에서 제외된다. 기타수입금액 조정에서는 작업하지 않고, 수입금액 조정 계산에서만 차감란에 기록한다.

 

 

 

 

4. 소득처분

<익금산입> 외상매출누락 10,000,000원 유보발생

<손금산입> 외상매출원가누락 8,000,000원 유보발생

 

[4] 수입금액조정 명세서를 작성하고 세무조정을 하시오.

1. 매출액 자료

- 제품매출액 : 1,000,000,000원

- 상품매출액 : 600,000,000원

- 공사매출액 : 400,000,000원

 

2. 공사현황 자료

공 사 명	세연빌딩 신축공사
도급자 계약일자 계약기간 도급금액 총공사예정비 당해 연도 총공사비 손익계산서 수익계상액	(주)세연 2016년 2월 1일 2016.2.1. ~ 2017.5.31. 1,000,000,000원 700,000,000원 350,000,000원 400,000,000원

 

3. 기타자료

(1) (주)연성은 상품을 위탁판매하고 있다. 수탁자로부터 위탁상품 5,000,000원(원가 4,000,000원)이 2016년 12월 30일에 외상판매 되었다는 통보를 받았으나 당기 손 익계산서에 반영하지 못하였다.

(2) 영업외수익에는 제품 제조과정에서 발생한 부산물매각대금 8,000,000원이 포함되 어 있으며 세금계산서를 교부하지 않고 입금된 금액만을 잡이익으로 처리하였다.

 

수입배당금명세서

 

다음 자료를 이용하여 수입배당금명세서를 작성하시오.

 

1. 당사의 기업정보는 다음과 같다. 단, 지주회사에 해당되지는 않는다.

① 법인명 : 대전상사(주) ② 사업자등록번호 : 117-81-45212

③ 소재지 ; 서울 영등포구 당산로 100 ④ 대표자명 : 정대전

⑤ 업태 : 제조, 종목 : 철구조물

 

2. 당기 배당금을 지급받은 주식의 내역은 다음과 같다.

법인명	구분	주식취득일	해당 지분율	발행주식 총수	배당금액	소재지 대표자
이수전자 (120-81-22229)	코스닥	2015.10.5	22%	1,100,000	1,718,750	생략
		2016.2.10	10%	500,000	781,250
대림기업 (110-81-11119)	비상장	2016.1.2	15%	800,000	3,000,000

* 배당기준일은 둘 다 2016.2.28.이다

 

3. 일반법인의 수입배당금의 익금불산입율은 다음과 같다.

배당금지급법인	지분비율	익금불산입비율
주권상장법인	100%	100%
	30% 초과	50%
	30% 이하	30%
기타법인	100%	100%
	50% 초과	50%
	50% 이하	30%

 

4. 지급이자관련 익금불산입 배제금액은 없다고 가정한다.

 

 

    임대보증금 간주익금 조정명세서

 

다음 자료를 이용하여 임대보증금조정명세서를 작성하시오. 단, 본 문제에 한하여 간주임대료 계산대상 법인이라고 가정한다.

 

1. 임대용 건물과 토지는 전기 5월 30일에 취득한 것이며 취득원가는 다음과 같다.

① 토지(1,000㎡) : 150,000,000원 ② 건물(200㎡) : 100,000,000원

 

2. 전기 6월 1일에 건물 20㎡을 임대하였으며 계약조건은 다음과 같다.

① 임대보증금 : 40,000,000원 ② 임차료 : 월 2,000,000원

③ 계약기간 : 2015.6.1. ~ 2017.5.31. (계약기간 종료후 임대보증금을 반환하고 추가계 약은 하지 않는다.)

 

3. 이자수익과 배당금수익의 내역은 다음과 같다.

① 이자수익 : 1,000,000원(이 중에서 보증금운용을 통한 수익이 80,000원이 있음)

② 배당금수익 : 5,500,000원(이 중에서 보증금운용을 통한 수익이 150,000원이 있음)

 

4. 간주임대료 이자율은 기본적으로 설정되어 있는 이자율을 사용한다.

 

 

<조정후 수입금액조정명세서>

 

조정후 수입금액조정명세서는 법인세법상 수입금액과 부가가치세법상 과세표준(공급가액)이 차이가 나는 경우 그 원인을 밝혀주기 위한 세무서식이다. 그 차이를 통해 법인세법상 수입금액과 부가가치세법상 공급가액을 서로 검증해주는 효과가 있다.

 

[작성순서]

1단계 : 업태, 종목별 수입금액의 입력

각 업태 및 종목별로 수입조회 메뉴를 이용하여 수입금액을 입력해 준다.

2단계 : 부가가치세법상 영세율에 해당하는 금액은 수출로 입력되도록 한다.

(1) 수입금액 - 수출금액을 “국내생산품”에 입력

(2) 수입상품에 0을 입력하면 해당금액에 수출금액에 반영됨.

3단계 : 차액내역을 기록한다.

단, 법인세법상 수입금액 > 부가가치세법상 과세표준 : - 로 표시

법인세법상 수입금액 < 부가가치세법상 과세표준 : + 로 표시 한다.

 

 

[1] 조정후수입금액명세서를 작성하시오.

 

1. 손익계산서상 매출액 및 영업외손익 자료는 다음과 같다.

• 제품매출액 : 1,875,500,000원

• 부산물매출액 : 35,500,000원(영업외손익 중 잡이익 계정과목으로 처리함)

 

2. 수입금액조정명세서는 1번 자료만 반영하고 기록한 후 저장하고, 조정후수입금액명세서 작성을 하시오.

 

3. 제품매출액에는 부가가치세 신고서의 영세율(기타란)에 기재되어 있는 수출 300,000,000원이 포함되어 있다.

 

4. 부가가치세 신고자료

• 부가가치세 2기 확정신고서에는 사업용고정자산 매각대금 10,000,000원과 사업상증여 5,000,000원이 포함되어 있다.

 

5. 부가가치세 과세표준 내역은 다음과 같다.

과세(일반)	과세(영세율)	면세수입금액	합계
1,064,962,000	300,000,000	561,038,000	1,926,000,000

 

 

[풀이]

1. 수입금액조정명세서의 수입금액 조정계산 : 다음과 같이 입력 후 저장한다.

 

 

 

2. 조정후수입금액명세서

(1) 업종별 수입금액명세서 작성

- 부산물매각수입은 가장 관련있는 수입금액에 합산하여 기록한다. 업태와 종목도 제 조, 도매에서 제조로 수정한다.

- 수입금액 중 300,000,000원은 수출로 기록해야 한다.

국내생산품을 1,611,000,000원으로 수정한다. (수입상품에 300,000,000원이 기록된다)

수입상품을 0으로 기록하면 수출에 300,000,000원이 기록된다.

 

 

 

(2) 과세표준과 수입금액 차액검토

법인세법상 수입금액 > 부가가치세법상 과세표준 : 금액을 -로 입력한다

법인세법상 수입금액 < 부가가치세법상 과세표준 : 금액을 +로 입력한다

- 사업상 증여 : 법인세법상 수입금액에는 포함되지 않으나 부가가치세 과세표준에는 포함된다.

- 고정자산 매각액 : 법인세법상 수입금액에는 포함되지 않으나 부가가치세 과세표준에는 포함된다.