감가상각비조정명세 작성실무

법인세/소득세 공통 - 전산세무1급을 통해 알아보는 감가상각비조정명세 작성 실무

 

감가상각의 정의

고정자산은 토지와같은 특수한 고정자산을 제외하고 시간의 흐름에 따라 사용·진부화 등 여러 가지 원인으로 인하여 그 물리적·경제적 가치가 점차 감소되어 간다. 따라서 정확한 기간손익을 산출하기 위해서는 고정자산의 취득원가 중 당기에 가치가 감소되어 비용화된 부분과 가치가 남아 미래에 효익을 제공할 수 있는 부분을 구분하는 절차가 필요한데, 이러한 회계절차를 감가상각이라고 한다.  

 

 

전산세무 1급 기출문제를 통한 작성실무

 

[1] 다음 고정자산에 대하여 감가상각비조정메뉴에서 고정자산을 등록하여 미상각분감가상각조정명세서 및 감가상각비조정명세서 합계표를 작성하고 관련 세무조정을 행하시오.(상각부인액 세무조정은 자산별로 각각 할 것)

 

(1) 감가상각대상 자산 보유내역은 다음과 같다

과목	자산코드	자산명	취득일	취득가액(원)	전기말감가 상각누계액(원)	전기말감가상각시부인액(원)	기준내용연수
기계장치	000001	선반	2013.04.30	100,000,000	40,000,000	(5,000,000)	8년
	000002	조립기	2013.05.25	45,000,000	15,000,000	1,830,000	8년

 

(2) 선반에 대하여 전기분 시인부족액 5,000,000원에 대해 당기에 다음과 같이 회계처리 하였다.

(차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 5,000,000 (대) 감가상각누계액 5,000,000

 

(3) 결산서에 반영된 감가상각비는 다음과 같다.

ㆍ선반 감가상각비 : 19,000,000원 ㆍ조립기 감가상각비 : 15,000,000원

 

(4) 당사는 감가상각과 관련하여 상각방법을 신고한 적이 없으며, 해당 자산은 모두 제조부문에서 사용되는 자산이다.

 

해설은 다음과 같다)

(1) 고정자산등록 → 선반

선반의 회사계상 상각액을 수정하여 24,000,000원(19,000,000 + 5,000,000) 입력한다.

 

 

(2) 고정자산등록 → 조립기

 

 전기말부인누계액에 1,830,000원을 입력한다. 회사계상액 사용자수정 클릭 후 15,000,000원을 입력한다.

 

 

(3) 미상각자산 감가상각조정명세서에서 F12 불러오기를 한다.

선반 : (26)상각부인액 5,220,000원 확인한다. 조립기 : (26)상각부인액 5,037,210원 확인한다.

 

(4) 조정등록을 한다.

<손금산입> 전기오류수정손실 5,000,000 (소득처분 기타)

<손금불산입> 선반감가상각비한도초과 5,220,000 (소득처분 유보발생)

<손금불산입> 조립기감가상각비한도초과 5,037,210 (소득처분 유보발생)

 

[2] 다음 자산에 대하여 고정자산 등록, 미상각분감가상각조정명세 및 감가상각비조정명세합계표를 작성하고 관련 세무조정을 하시오.

 

(1) 고정자산 내역

코드	과목	자산명	취득일	취득가액	전기말감가상각누계액	회사계상상각비	기준내용연수	업종코드	경비
1	건물	제2작업장	06.2.15	300,000,000원	105,000,000원	15,000,000원	20년	13	제조
2	기계장치	선반	11.6.22	30,000,000원	12,000,000원	0원	5년	13	제조

 

(2) 추가자료

ㆍ기계장치 선반에 대한 주요엔진시스템 교체비용(자본적지출) 3,000,000원을 당기수선비로 회계처리 하였다. ㆍ기계장치 선반에 대한 전기 상각부인액 1,650,000원이 있다.

 

(3) 회사는 상기 자산에 대하여 감가상각방법을 신고하지 않았다.

 

해설은 다음과 같다.)

(1) 고정자산등록 → 건물

 

 

(2) 고정자산등록 → 기계장치

고정자산등록의 "7.당기자본적지출액"에  3,000,000 입력하고 "8.전기말부인누계액"에 1,650,000 입력한다. 마지막으로 "13.회사계 상액을" 사용자수정을 통해서 0으로 수정한다.

 

(3) 미상각자산 감가상각조정명세서에서 F12 불러오기를 한다.

① 건물(제2작업장) : (22)상각부인액, (23)기왕부인액 중 당기손금부인액을 확인한다.

② 기계장치(선반) : (27)기왕부인액중 당기 손금추인액 1,650,000원을 확인한다.

 

(4) 조정등록을 한다.

<손금산입> 전기기계장치감가상각비 1,650,000 (소득처분 유보감소)

 

[3] 다음 자료를 이용하여 고정자산등록 메뉴에 등록하고, 감가상각에 대한 세무조정을 소 득금액조정합계표에 반영하시오.

 

[자료1] [자산코드는 모두 1로 한다]

구 분	자산명	취득일	취득가액	전기말 상각누계액	회사계상 상각비	구분
건물(업종코드:02)	공장건물	2010.8.10	300,000,000원	10,625,000원	7,500,000원	제조
기계장치(업종코드:13)	조립기	2011.9.1	60,000,000원	10,000,000원	5,000,000원	제조

 

[자료2]

① 회사는 감가상각 방법 및 내용연수를 무신고하였다.

② 회사의 감가상각 대상자산의 내용연수와 관련된 자료는 다음과 같다. 상각률은 세법이 정한 기준에 의한다.

·건물 기준내용연수 : 20년 ·기계장치 기준내용연수 : 8년

③ 수선비계정에는 건물에 대한 자본적 지출액 15,000,000원이 포함되어 있다.

④ 기계장치(조립기)의 전기말 상각부인액은 3,740,000원이다.

 

해설)

(1) 고정자산등록 → 건물

① 고정자산등록대장의 "7번 당기자본적지출액"에 15,000,000원을 입력한다.

② 고정자산등록대장의 "13번 회사계상액"에 7,500,000원으로 금액을 수정한다.(사용자수정을 눌러서 실행)

 

(2) 고정자산등록 → 기계장치

① 고정자산등록대장의 "8번 전기말부인누계액"에 3,740,000원을 입력한다.

② 고정자산등록대장의 "13번 회사계상액"을 5,000,000원으로 수정한다. (사용자수정을 눌러서 실행)

 

(3) 미상각자산 감가상각조정명세서에서  F12 불러오기를 누른다.

① 정액법(건물) : (23)상각부인액 6,750,000원을 확인한다.

② 조립기 : (27)기왕부인액중당기손금추인액 3,740,000원을 확인한다.