세무1급 기출문제를 통한 감가상각비조정명세 및 퇴직연금 조정명세 작성방법

세무1급 기출문제를 통한 감가상각비조정명세 및 퇴직연금 조정명세 작성방법   감가상각비

기업회계 = (취득원가를 비용화시키는 것) = 법인세법

*결산조정사항 : 임의조정사항 (선택권이 있다) 올해공제 못받으면 내년에 가능

*신고조정사항 : 선택권없음

#감가상각 시부인 계산

회사계상액

- 상각범위액

(+) 상각부인액 (한도초과액에 손금인정 NO!　세무조정시 '손금불산입'<유보>)

( - )시인부족액 (손금인정해줄께) *원칙 : 세무조정필요X(감가는 결산조정사항)

예외 : 전기 감가상각부인액이 있는 경우에는　시인부족액 범위내에서 손금산입(△유보)한다.

자본적지출이있을경우 기계장치1/1취득10,000,000

7/1 자본적지출 5,000,000

내용연수5년

→이경우 15,000,000 /5년 한다. (월할상각 노노)

★회사계상 감가상각비

*전기오류수정손실 등 계상 감가상각비

예) 전기오류수정손실 1,000,000 / 감누 1,000,000

→ 당기의 회사계상 감가상각비(5,000,000)에 포함 후 시부인 계산 해야한다

결국, 당해 감가상각비는 6,000,000원이 된다.

고정자산등록 '전기말부인누계액' → 전년도 상각부인액

자본적지출 → 당기자본적지출액 입력

미상각자산 감가상각조정명세서'

정액법 - 조정액(23)(24)→조정할부분 없으면 모두 손금인정

정률법 - 조정액(26)(27)→조정할부분

퇴직연금충당금

*확정기여(DC)

1.종업원받을 급여 미정

2. 운용-종업원

3. 책임-종업원(수익,지출)

*확정급여(DB)

1. 종업원받을 급여 정해짐

2. 운용-회사

3.책임-회사(수익,지출)

◎퇴직연금 - 납입시 →손금산입(유보발생)

- 지급시 →익금산입(유보감소)

*퇴직연금 손금산입 한도액 (둘중 작은금액으로 처리)

min-당기에납입한퇴직연금

-퇴직금추계액(- 빼기)퇴직연금운용자산잔액

퇴직연금부담금조정명세서'

1 → 회계상

2 →법인세법상

3→한도계산

지급액-익금산입 조정해야함(조정등록에 안나와있음)

부담금조정' 조정액- 손금불산입 조정하기       전산세무1급 기출문제를 통한 법인세 실무 적용법   감가상각비 조정명세서 (조정실무)   [1] 다음 고정자산에 대하여 감가상각비조정메뉴에서 고정자산을 등록하여 미상각분감가상각조정명세서 및 감가상각비조정명세서 합계표를 작성하고 관련 세무조정을 행하시오.(상각부인액 세무조정은 자산별로 각각 할 것)(코드 8157)   (1) 감가상각대상 자산 보유내역 과목 자산코드 자산명 취득일 취득가액(원) 전기말감가 상각누계액(원) 전기말감가상각시부인액(원) 기준내용연수 기계장치 000001 선반 2013.04.30 100,000,000 40,000,000 (5,000,000) 8년 000002 조립기 2013.05.25 45,000,000 15,000,000 1,830,000 8년   (2) 선반에 대하여 전기분 시인부족액 5,000,000원에 대해 당기에 다음과 같이 회계처리 하였다. (차) 전기오류수정손실(이익잉여금) 5,000,000 (대) 감가상각누계액 5,000,000   (3) 결산서에 반영된 감가상각비는 다음과 같다. ㆍ선반 감가상각비 : 19,000,000원 ㆍ조립기 감가상각비 : 15,000,000원   (4) 당사는 감가상각과 관련하여 상각방법을 신고한 적이 없으며, 해당 자산은 모두 제조부문에서 사용되는 자산이다.   - 풀이 - (1) 고정자산등록 - 선반   * 선반의 회사계상 상각액을 수정하여 24,000,000원(19,000,000 + 5,000,000) 입력 (2) 고정자산등록 - 조립기   * 전기말부인누계액 1,830,000원 입력 * 조립기의 회사계상액 사용자 수정: 15,000,000원 입력   (3) 미상각자산 감가상각조정명세서 : F12 불러오기 * 선반 : (26)상각부인액 5,220,000원 확인 * 조립기 : (26)상각부인액 5,037,210원 확인   (4) 조정등록 <손금산입> 전기오류수정손실 5,000,000 기타 <손금불산입> 선반감가상각비한도초과 5,220,000 유보발생 <손금불산입> 조립기감가상각비한도초과 5,037,210 유보발생       [2] 다음 자산에 대하여 고정자산 등록, 미상각분감가상각조정명세 및 감가상각비조정명세합계표를 작성하고 관련 세무조정을 하시오.(코드 8154)   (1) 고정자산 내역 코드 과목 자산명 취득일 취득가액 전기말감가상각누계액 회사계상상각비 기준내용연수 업종코드 경비 1 건물 제2작업장 06.2.15 300,000,000원 105,000,000원 15,000,000원 20년 13 제조 2 기계장치 선반 11.6.22 30,000,000원 12,000,000원 0원 5년 13 제조   (2) 추가자료 ㆍ기계장치 선반에 대한 주요엔진시스템 교체비용(자본적지출) 3,000,000원을 당기수선비로 회계처리 하였다. ㆍ기계장치 선반에 대한 전기 상각부인액 1,650,000원이 있다.   (3) 회사는 상기 자산에 대하여 감가상각방법을 신고하지 않았다.   - 풀이 - (1) 고정지신등록 - 건물   (2) 고정지신등록 - 기계장치 : 7.당기자본적지출액 3,000,000 입력/ 8.전기말부인누계액 1,650,000 입력/ 13.회사계 상액을 “사용자수정”을 통해서 0으로 수정한다. (3) 미상각자산 감가상각조정명세서 : F12 불러오기 ① 건물(제2작업장) : (22)상각부인액, (23)기왕부인액중당기손금부인액 없음. ② 기계장치(선반) : (27)기왕부인액중당기손금추인액 1,650,000원   (4) 조정등록 <손금산입> 전기기계장치감가상각비 1,650,000 유보감소     [3] 다음 자료를 이용하여 고정자산등록 메뉴에 등록하고, 감가상각에 대한 세무조정을 소 득금액조정합계표에 반영하시오.(코드 8152)   [자료1] [자산코드는 모두 1로 한다] 구 분 자산명 취득일 취득가액 전기말 상각누계액 회사계상 상각비 구분 건물(업종코드:02) 공장건물 2010.8.10 300,000,000원 10,625,000원 7,500,000원 제조 기계장치(업종코드:13) 조립기 2011.9.1 60,000,000원 10,000,000원 5,000,000원 제조   [자료2] ① 회사는 감가상각 방법 및 내용연수를 무신고하였다. ② 회사의 감가상각 대상자산의 내용연수와 관련된 자료는 다음과 같다. 상각률은 세법이 정한 기준에 의한다. ·건물 기준내용연수 : 20년 ·기계장치 기준내용연수 : 8년 ③ 수선비계정에는 건물에 대한 자본적 지출액 15,000,000원이 포함되어 있다. ④ 기계장치(조립기)의 전기말 상각부인액은 3,740,000원이다.   - 풀이 - (1) 고정자산등록 - 건물 ① 7번 당기자본적지출액 15,000,000원 입력 ② 13번 회사계상액 7,500,000원 수정(사용자수정 누름)   (2) 고정자산등록 - 기계장치 ① 8번 전기말부인누계액 3,740,000원 입력 ② 13번 회사계상액 5,000,000원 수정(사용자수정 누름)   (3) 미상각자산 감가상각조정명세서 : F12 불러오기 ① 정액법(건물) : (23)상각부인액 6,750,000원 확인 ② 조립기 : (27)기왕부인액중당기손금추인액 3,740,000원 확인     퇴직연금부담금 조정명세서 (조정실무)   [1] 당사는 근로자의 퇴직금에 대하여 퇴직연금 중 확정급여형으로 가입하였으며, 그 자료 는 다음과 같다. 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고, 세무조정사항을 소득금액조정 합계표에 반영하시오. 참고로 당사는 퇴직연금에 대하여 전액 퇴직연금운용자산으로 처 리하고 있고, 신고조정에 의하여 전액 세무조정하며 소득금액조정합계표는 직접입력을 선택하여 입력한다.(다만, 퇴직급여충당부채 관련 세무조정은 고려하지 않는다) (코드 8156)   (1) 퇴직급여충당부채 계정내역 퇴직급여충당부채 당기지급 10,000,000 기초잔액 45,000,000 기말잔액 75,000,000 당기설정 40,000,000   85,000,000   85,000,000   (2) 당기말 퇴직급여추계액은 200,000,000원이다.   (3) 퇴직연금운용자산 계정내역 퇴직연금운용자산 기초잔액 15,000,000 당기감소액 6,000,000 당기납부액 18,000,000 기말잔액 27,000,000   33,000,000   33,000,000 퇴직연금운용자산 당기감소액은 퇴직요건을 충족한 근로자가 퇴직(일시금 선택)시 발 생된 것으로 이와 관련된 회사의 회계처리는 다음과 같다. (차) 퇴직급여충당부채 10,000,000 (대) 퇴직연금운용자산 6,000,000 보통예금 4,000,000   (4) 퇴직연금운용자산의 기초잔액은 전액 전기에 신고조정에 의하여 손금산입된 금액으로 전기 자본금과적립금조정명세서(을)에 15,000,000(△유보)으로 기입되어 있다.   (5) 회사는 당기에 납입한 확정급여형 퇴직연금에 대해 손금인식을 하지 않았다.   -풀이- (1) 기말 퇴직연금 예치금 등의 계산 ① 기초 퇴직연금운용자산 15,000,000원 기록 ② 당기 중 퇴직연금운용자산 감소액 6,000,000원 기록 ③ 당기 납부액 18,000,000원을 기록(이 금액만큼 손금산입 대상이 된다)   (2) 손금산입대상 부담금 등 계산 ① 전기까지 손금산입한 퇴직연금 15,000,000원을 기록(14번란에 19란의 금액 입력) ② 당기에 퇴직연금에서 퇴직금으로 지급한 6,000,000원을 기록(16번란에 20란의 금 액 입력) 퇴직연금으로 지급한 퇴직금만큼 익금산입 및 손금불산입 처리한다.   (3) 퇴직연금 등의 부담금 조정 ① 퇴직급여추계액 : 200,000,000원(2번 자료에서 주어짐) ② 장부상 기말잔액 : 75,000,000원(1번 자료에서 주어짐) ③ 회사가 손금으로 인식한 금액은 없음 <손금불산입> 퇴직연금 6,000,000원 유보감소 <손금산입> 퇴직연금 18,000,000원 유보발생       [2] 당사는 확정급여형 퇴직연금에 가입하였으며, 그 자료는 다음과 같다. 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(코드8152)   (1) 당기말 현재 재무상태표상 퇴직급여충당부채잔액은 27,000,000원이고, 자본금과 적립금 조정명세서(을)에 퇴직급여충당부채 한도초과액은 11,750,000원이라고 가정한다. (2) 당기말 현재 퇴직급여추계액은 85,000,000원이다. (3) 다음의 퇴직연금운용자산 계정의 기초잔액은 전액 전기에 신고조정에 의하여 손금산입된 금 액이다. 퇴직연금운용자산 기초잔액 5,000,000원 당기감소액 - 당기납부액 7,000,000원 기말잔액 12,000,000원   12,000,000원   12,000,000원 (4) 당기말 현재 퇴직연금운용자산의 당기분에 대하여 손금산입을 하지 않은 상태이며, 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을)에 퇴직연금충당부채와 관련된 금액 5,000,000원(△유보)이 있다고 가정한다.   -풀이- <손금산입> 퇴직연금 7,000,000원 유보발생